Главная → Бухгалтерский форум → НДС с авансов

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 23 июня 2015 г.

НДС с авансов

Посетитель

0 баллов

23 июня 2015 г. в 18:40

В случае получения аванса организация в соответствии со ст 169 НК РФ и Постановления Правительства #1137 обязана выставить счет-фактуру в течение 5 дней. При этом есть разъяснения Минфин в случае получения аванса и реализации товаров (работ,услуг) в одном налоговом периоде организация может не отражать подобную операцию в книге покупок/продаж. С 01.01.2015 г налогоплательщики НДС обязаны представлять налоговую декларацию по новой форме, где отражены данные книг покупок и продаж. В случае, если одна из организаций- участников сделки не отразит подобную операцию, а вторая организация отразит, какие последствия имеют место быть для обеих организаций и как правильно все же вести бухгалтерский и налоговый учет в подобной ситуации?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

23 июня 2015 г. в 18:40

Насколько мы поняли из Вашего вопроса, оба контрагента применяют ОСНО.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких исключений из правила о выставлении «авансовых» счетов-фактур.
Организация при получении аванса в счет предстоящей оплаты товаров должна:
1) не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
2) зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
3) передать один экземпляр авансового счета-фактуры покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ);
4) в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (п. п. 3, 47 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Покупатель товаров (работ, услуг) полученный от продавца авансовый счет-фактуру регистрирует в книге покупок, только если хочет принять к вычету НДС с перечисленного аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ). Это является правом покупателя, а не его обязанностью, поэтому ситуация, когда продавец отразит НДС с полученного аванса, а покупатель – нет, нормальна и не влечет каких-либо негативных последствий для участников сделки. Даже если такое несоответствие в декларациях продавца и его покупателя выявит налоговый орган при проведении камеральной проверки, то инспектор может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы только в случае, если выявленные несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, а в данной ситуации это условие не выполняется (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Обратная ситуация, скорее всего, невозможна. Ведь если продавец не отразил НДС с аванса в книге продаж и в декларации, не оформив при этом счет-фактуру, то и у покупателя нет оснований заявлять вычет, поскольку у него отсутствует тот самый авансовый счет-фактура, а значит, не будет и несоответствий в представленных декларациях.
Теперь, что касается исчисления НДС и выставления счетов-фактур, если операции по получению аванса и реализации товаров (работ, услуг) произошли в одном квартале.
По мнению Минфина, сумма аванса, полученная в одном налоговом периоде с отгрузкой, подлежит включению в налоговую базу в общем порядке, а вот авансовый счет-фактуру Минфин разрешает не составлять только, если отгрузка товаров (работ, услуг) происходит в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (Письмо Минфина от 12.10.2011 N 03-07-14/99).
Налоговики же считают, что «авансовые» счета-фактуры нужно выставлять всегда, независимо от времени, прошедшего между получением аванса и отгрузкой, а также от того, состоялись эти события в одном налоговом периоде или нет (Письма ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@).
Отсутствие счетов-фактур может быть квалифицировано как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. п. 1, 2 ст. 120 НК РФ (штраф 10 000 руб. либо 30 000 руб. - в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено такое нарушение).
Поэтому исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке вне зависимости от того, в какой срок с даты получения аванса произошла реализация, а также вне зависимости от того, приходятся ли получение аванса и реализация на один или разные налоговые периоды по НДС.

Насколько мы поняли из Вашего вопроса, оба контрагента применяют ОСНО. Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких исключений из правила о выставлении «авансовых» счетов-фактур. Организация при получении аванса в счет предстоящей оплаты товаров должна: 1) не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137); 2) зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137); 3) передать один экземпляр авансового счета-фактуры покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ); 4) в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (п. п. 3, 47 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Покупатель товаров (работ, услуг) полученный от продавца авансовый счет-фактуру регистрирует в книге покупок, только если хочет принять к вычету НДС с перечисленного аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ). Это является правом покупателя, а не его обязанностью, поэтому ситуация, когда продавец отразит НДС с полученного аванса, а покупатель – нет, нормальна и не влечет каких-либо негативных последствий для участников сделки. Даже если такое несоответствие в декларациях продавца и его покупателя выявит налоговый орган при проведении камеральной проверки, то инспектор может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы только в случае, если выявленные несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, а в данной ситуации это условие не выполняется (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Обратная ситуация, скорее всего, невозможна. Ведь если продавец не отразил НДС с аванса в книге продаж и в декларации, не оформив при этом счет-фактуру, то и у покупателя нет оснований заявлять вычет, поскольку у него отсутствует тот самый авансовый счет-фактура, а значит, не будет и несоответствий в представленных декларациях. Теперь, что касается исчисления НДС и выставления счетов-фактур, если операции по получению аванса и реализации товаров (работ, услуг) произошли в одном квартале. По мнению Минфина, сумма аванса, полученная в одном налоговом периоде с отгрузкой, подлежит включению в налоговую базу в общем порядке, а вот авансовый счет-фактуру Минфин разрешает не составлять только, если отгрузка товаров (работ, услуг) происходит в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (Письмо Минфина от 12.10.2011 N 03-07-14/99). Налоговики же считают, что «авансовые» счета-фактуры нужно выставлять всегда, независимо от времени, прошедшего между получением аванса и отгрузкой, а также от того, состоялись эти события в одном налоговом периоде или нет (Письма ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@). Отсутствие счетов-фактур может быть квалифицировано как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. п. 1, 2 ст. 120 НК РФ (штраф 10 000 руб. либо 30 000 руб. - в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено такое нарушение). Поэтому исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке вне зависимости от того, в какой срок с даты получения аванса произошла реализация, а также вне зависимости от того, приходятся ли получение аванса и реализация на один или разные налоговые периоды по НДС.

Отмена

Ответить